Las ventajas fiscales de las donaciones de alimentos para empresas en España tienen como objetivo fomentar la responsabilidad social, reducir el desperdicio de alimentos y apoyar a las comunidades vulnerables.
Las donaciones de alimentos juegan un papel crucial en España, abordando un problemas fundamentales de la sociedad contemporánea: el desperdicio de alimentos. Además, el desperdicio alimentario no solo tiene un impacto negativo en el medio ambiente sino que también en la sociedad y la economía.
Con las donaciones, ayudamos a reducir el desperdicio al canalizar productos, que de otro modo podrían ser descartados, hacia quienes más lo necesitan. Este enfoque no solo contribuye a la sostenibilidad ambiental al disminuir la cantidad de alimentos desperdiciados, sino que también asegura que recursos valiosos sean aprovechados para beneficio social. En España, esta actividad conlleva ventajas para los donantes: fiscales, legales, reputacionales y de talento.
‘Solo en España, el año pasado, desde Phenix conseguimos recuperar 80 toneladas de comida que distribuimos a más de 40 asociaciones en todo el territorio español.’
Jean-Baptiste Boubault
En los últimos tiempos, las organizaciones y empresas productoras y distribuidoras de alimentos en España, han reforzado las donaciones a entidades sociales y asociaciones reduciendo así el desperdicio alimentario.
A principios de año, el Consejo de Ministros de España aprobó el proyecto de ley de Prevención de las Pérdidas y el Desperdicio Alimentario. La norma, que entrará en vigor en breves, pone el foco en la obligación de donar los excedentes alimentarios a lo largo de toda la cadena de suministro.
Incentivos Fiscales para Donaciones de Alimentos
El marco legal español contempla una serie de beneficios fiscales que incentivan las donaciones de alimentos, reconociendo el papel crucial que juegan las entidades y empresas en la lucha contra desperdicio alimentario.
Impuesto de sociedades
Las donaciones no son consideradas como gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, es posible obtener deducciones fiscales en la cuota, siempre y cuando la entidad receptora de la donación (fundación o asociación) haya optado por el régimen fiscal especial establecido en la Ley 49/2002, y sea reconocida de utilidad pública.
Ahora, tras la reforma de la ley de Mecenazgo que entró en vigor el pasado 1 de enero de 2024, en España, las entidades jurídicas pueden deducir un 40% del importe de los donativos del impuesto de sociedades. Se incluye la posibilidad de deducción de hasta el 50% si en los dos ejercicios anteriores se hubiera donado a una misma entidad un importe igual o superior. Las cantidades no deducidas en períodos anteriores, podrán aplicarse en liquidaciones de períodos sucesivos de 10 años. La base de esta deducción tiene como límite el 15% de la base imponible.
Más información en el Artículo 20. Página 168 del Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.
IVA
Las donaciones de alimentos pueden beneficiarse, también, de la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), siempre que se realicen a entidades sin ánimo de lucro que cumplan con los requisitos establecidos por la normativa vigente: Ley 7/2022, de 8 de abril de 2022, de residuos y suelos contaminados para una economía circular.
NOTA: Las deducciones por donaciones a ONG pueden variar significativamente dependiendo de la comunidad autónoma en la que se pague el Impuesto de Sociedades en España. Esto se debe a que algunas comunidades autónomas tienen un régimen foral particular o han establecido deducciones adicionales en comparación con el régimen general aplicable en el resto del país.Es importante que las empresas consulten la normativa específica de la comunidad autónoma en la que tributan para determinar las deducciones aplicables. Además, es recomendable contar con el asesoramiento de un experto en fiscalidad para asegurar el cumplimiento de los requisitos y maximizar las ventajas fiscales.
Modificaciones recientes en los incentivos fiscales al mecenazgo:
Como os comentábamos en un artículo que publicamos meses antes de la entrada en vigor de la reforma, el pasado 1 de enero de 2024, las nuevas modificaciones en los incentivos fiscales al mecenazgo, están diseñadas para fomentar las donaciones continuadas y aumentar la participación de inversiones privadas en actividades sin ánimo de lucro.
Estas modificaciones incluyen:
- Incremento de los Incentivos Fiscales para Empresas:
- Aumento del porcentaje general de deducción de donaciones en el Impuesto de Sociedades, del 35% al 40%.
- Mayor deducción para donaciones recurrentes, aumentando del 40% al 50% siempre y cuando la cantidad donada se mantenga o incremente durante 3 años consecutivos (anteriormente eran 4 años).
- Ampliación del límite de deducción en el Impuesto de Sociedades, que ahora no podrá exceder del 15% (antes era del 10%) de la base imponible del período.
- Ampliación de Actividades Económicas Exentas:
- Inclusión de nuevas modalidades de donativos y colaboraciones exentas en el Impuesto de Sociedades.
Requisitos para organizaciones sin ánimo de lucro.
Para beneficiarse de estas deducciones fiscales, las donaciones deben dirigirse a entidades sin fines de lucro que cumplan con los siguientes requisitos:
- Declaradas como fundaciones o asociaciones de utilidad pública.
- Ofrezcan atención a personas en riesgo de exclusión por razones físicas, económicas o culturales.
- Destinen, directa o indirectamente, al menos el 70% de sus ingresos a la realización de estos fines.
- Los fundadores, asociados, patronos u otros miembros no deben ser los principales beneficiarios de las actividades realizadas por la entidad ni obtener beneficios especiales de sus servicios.
- Elaboren anualmente una memoria económica detallada que especifique ingresos, gastos por categorías y proyectos, así como el porcentaje de participación en entidades mercantiles.
Estas modificaciones buscan fortalecer la colaboración entre el sector privado y las entidades sin fines de lucro, promoviendo el desarrollo de iniciativas sociales y culturales en beneficio de la comunidad.
Documentación Necesaria para Solicitar la Deducción
Las empresas deberán presentar:
- El certificado de la entidad receptora que demuestre su condición de utilidad pública.
- El certificado de la donación realizada. Las empresas deben asegurarse de contar con la documentación adecuada que certifique la realización de la donación y la recepción por parte de la entidad beneficiaria.
Es crucial cumplir con todas las normativas fiscales y administrativas vigentes para garantizar la correcta aplicación de las ventajas fiscales. La administración tributaria para validar la deducción fiscal, puede requerir documentación adicional.
Además, todas las donaciones deberán cumplir con las normals de seguridad alimentaria. Al no haber una normativa legal específica que regule los actos de donación de alimentos, la donación se considera una forma de comercialización y, por lo tanto, la empresa donadora y la entidad social que distribuye alimentos están sujetas a las normas generales sobre seguridad e higiene alimentarias, conforme al Reglamento (CE) nº 178/2002.
La donación es una de las grandes herramientas para reducir el desperdicio alimentario, reforzar la lucha contra el hambre y la pobreza y minimizar el impacto medioambiental de la producción de comida. Una herramienta que también tiene una serie de ventajas claras para las empresas donantes.
Si tienes alguna pregunta o duda sobre las ventajas fiscales de las donaciones o quieres más información sobre los servicios de Phenix, ponte en contacto con nosotros, y te asesoraremos.
Antonio Díaz Otero
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